DRE - Demonstração do resultado do exercício
Capítulo destinado a abordar todos os aspectos de uso do DRE no sistema.
Entendendo o DRE
A DRE procura evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, comparando receitas, custos e despesas conforme as normas contábeis vigentes no período.
O que é um exercício?
O exercício contábil é determinado pelo período escolhido pela empresa para fazer a demonstração de resultado de exercício. Geralmente, esse período é de 12 meses.
O que consta em uma DRE?
As empresas devem discriminar na DRE as seguintes informações:
- Receita bruta das vendas e serviços, deduções de vendas, abatimentos e impostos;
- Receita líquida das vendas e serviços, custo das mercadorias e serviços vendidos e lucro bruto;
- Despesas administrativas, gerais, com vendas, despesas financeiras e outras despesas operacionais;
- Lucro ou prejuízo operacional, receitas e despesas não operacionais;
- Resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
- Participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias - mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados - que não se caracterizem como despesa;
- Lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
Com a DRE em mãos, há diversas informações que o empreendedor pode utilizar em benefício próprio, o que lhe possibilita visualizar, de outra forma, a situação em que o negócio se encontra. Veja algumas conclusões relevantes que se pode extrair da demonstração.
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Este item representa a receita total (bruta) das atividades e operações habituais da empresa, e se relaciona ao volume de produtos/serviços vendidos pela empresa dentro do período representado.
Importante! O fato de a empresa possuir uma receita operacional alta não se relaciona com o fato de ela ter ou não ter lucro, nem com o de estar ou não estar em boas condições financeiras. Essa medida representa somente as vendas brutas da empresa.
DEDUÇÕES DA RECEITA
São os valores deduzidos da receita bruta. Podem ser devoluções de mercadoria, cancelamento de vendas, impostos e contribuições incidentes sob a venda de produtos e serviços, como ICMS, IPI, PIS e COFINS.
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
A receita operacional líquida é o resultado da receita operacional menos as deduções da receita. Essa receita é relevante porque é a medida efetiva para cobrir custos e despesas da companhia.
CUSTO DAS MERCADORIAS/PRODUTOS VENDIDOS OU SERVIÇOS PRESTADOS
Essa medida sinaliza todos os custos na fabricação do produto ou na prestação do serviço, como matéria prima e mão de obra direta, por exemplo. São os custos diretamente relacionados à atividade operacional.
LUCRO OPERACIONAL BRUTO OU MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
Trata-se do valor que sobra da operação da empresa para pagar os custos fixos. É obtido pela diferença entre a receita operacional líquida e o custo das mercadorias/serviços vendidos. Pode ser avaliado em valor absoluto ou percentual. Para analisar percentualmente, basta dividir o valor da Margem de Contribuição pela Receita Bruta.
DESPESAS OPERACIONAIS
São as despesas necessárias à atividade da empresa e que não estão diretamente relacionadas à operação, tais como despesas gerais e administrativas, despesas financeiras e despesas com vendas.
LUCRO OPERACIONAL
O lucro operacional é o lucro bruto subtraído de todos os custos e despesas operacionais.
RECEITAS E DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
São as receitas ou despesas geradas com atividades não habituais da empresa, como, por exemplo, receita com venda de imobilizado.
EBITDA
Representa a geração de caixa da empresa pela via operacional, indicando o quanto a empresa gera de recursos apenas com suas atividades operacionais.
RESULTADO FINANCEIRO
O resultado financeiro está relacionado aos juros recebidos de aplicações financeiras ou de outras fontes, aos juros que a empresa necessita pagar pelos empréstimos efetuados, a variações cambiais, entre outros. Esse resultado é considerado fora do resultado operacional, pois não se relaciona ao processo de produção ou venda da empresa.
RESULTADO LÍQUIDO - LAIR
Representa o resultado antes dos impostos incidentes sob o lucro, neste caso, Imposto de Renda e Contribuição Social.
IMPOSTOS SOBRE O LUCRO
São os impostos incidentes sobre o Resultado Líquido da empresa. Para organizações tributadas sobre o Lucro Real, as alíquotas podem chegar a 34%, dependendo do lucro do período e do regime tributário da empresa. Essa informação é especialmente relevante, porque mostra o verdadeiro lucro da empresa.
LUCRO LÍQUIDO APÓS IR/CSLL
O lucro líquido é o resultado depois da dedução de todos os custos envolvidos durante o exercício. Esse resultado indica quanto dinheiro a empresa auferiu após pagar o imposto. É a parcela que sobra para os acionistas e sócios do negócio, podendo ser distribuída como dividendos ou ser reinvestida na empresa.
Estrutura básica de uma DRE
- RECEITA OPERACIONAL BRUTA
• Vendas de Produtos
• Vendas de Mercadorias
• Prestação de Serviços
- (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
• Devolução de Vendas
• Abatimentos
• Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas
- = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
- (-) CUSTOS DAS VENDAS
• Custo dos Produtos Vendidos
• Custo das Mercadorias
• Custo dos Serviços Prestados
- = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
- (-) DESPESAS OPERACIONAIS
• Despesas com Vendas
• Despesas Administrativas
- (-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
• (-) Receitas Financeiras
• (-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas
- OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
• (-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo não Circulante
- = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CSLL
- (-) Provisão para IR e CSLL
- = LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
• (-) PRÓ-LABORE
- = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
Fonte: Sebrae
Como configurar meu sistema para obter o DRE
O DRE (demonstrativo de resultado do exercício) vai mostrar as Receitas e Despesas ocorridas dentro de um certo período. Ele leva em conta o regime de competência, ou seja, vai considerar as Receitas e Despesas ocorridas dentro do período, independente se elas foram recebidas ou pagas.
Para conseguir obter o DRE no sistema, é necessário realizar as seguintes parametrizações em seu sistema:
Passo 1: Vincular em cada Operação a Receita ou Despesa específica.
No cadastro das Operações do sistema é preciso vincular a Receita ou Despesa que a mesma irá utilizar no DRE.
Para acessar o cadastro de Operações acesse: CADASTROS > GERENCIAR CADASTROS > CONSULTAR OPERAÇÕES.
Caso o sistema peça uma senha, entre em contato com o suporte e solicite a liberação de acesso para seu operador.
Você irá editar a Operação dando duplo clique sobre ela, ou ainda, selecionando-a e em seguida clicando em EDITAR.
No campo RECEITA / DESPESA PADRÃO informe a Receita ou Despesa que deseja vincular a esta Operação; Em seguida acesse a aba DRE e marque a opção RECEITA / DESPESA e clique em GRAVAR.
Observação: Caso precise cadastrar uma nova Receita ou Despesa acesse o menu CADASTROS > FINANCEIRO > GERENCIAR CADASTROS e em seguida acesse a opção CADASTRAR RECEITA / DESPESA.
Passo 2: Classificar as Despesas.
Passo 3: Obter o Demonstrativo.
Esquema de geração do DRE
Abaixo será descrito como é gerado o DRE no sistema tryideas.
1. Receitas
Utiliza a Receita/Despesa padrão definida no cadastro da Operação
- Vendas/Movimentos;
- Prestações de Serviço (NFSe);
- Ordens de Serviço;
- Ajustes de Estoque (Saída);
Utiliza a Receita/Despesa definida ao cadastrar a Fatura
- Faturas (que não foram geradas por Vendas ou OS): Utilizam a Receita definida para a mesma;
- Data de Competência: por padrão é considerado a Data de Geração da Fatura, mas é possível definir a Data de Vencimento das Parcelas, selecionando a opção antes de gerar o DRE.
- Parcelas Agrupadas: o padrão é considerar a Fatura original, mas é possível considerar as Faturas e Parcelas originadas do agrupamento, nos casos de renegociação, etc, onde também existe uma opção na tela para seleção.
2. Deduções
Utiliza a Receita/Despesa padrão definida no cadastro da Operação
- Devoluções de Venda (Entrada)
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome do imposto, citado abaixo
3. Receita Operacional Líquida
Este resultado é obtido através da fórmula abaixo:
Receita Operacional Líquida = Receitas - Deduções
4. Custos das Vendas
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome "CMV"
- Custo dos Produtos das Vendas/Movimentos, Ordens de Serviço, Pedidos e Devoluções (Entrada)
Utiliza a Receita/Despesa definida ao cadastrar a Fatura
- Faturas cujo identificador da DRE é Variável
Utiliza a Despesa definida ao cadastrar a Provisão de Despesa
- Provisões cujo identificador da DRE é Variável
Utiliza a Despesa definida na Fatura, quando esta existir, caso contrário obtêm da Operação
- Compras cuja operação esteja marcada com a opção "Considerar a despesa no lançamento de compra"
- Serão considerados os seguintes tipos:
- Receita/Despesa = Grupo 4 - Custos das Vendas
- Fixa = Grupo 6 - Despesas Operacionais
- Investimento = Grupo 7 - Despesas Financeiras
- Extra Operacional = Grupo 8 - Outras Receitas e Despesas
Utiliza a Receita definida na Operação de Devolução de Compra
- Devoluções de Compra (é realizado um abatimento dos Custos), cujo identificador da DRE é Receita
5. Resultado Operacional Bruto
Este resultado é representado pela seguinte fórmula:
Resultado Operacional Bruto = Receita Operacional Líquida(3) - Custos de Vendas(4)
6. Despesas Operacionais
Utiliza a Receita/Despesa definida ao cadastrar a Fatura
- Faturas cujo identificador da DRE é Fixa
Utiliza a Despesa definida ao cadastrar a Provisão de Despesa
- Provisões cujo identificador da DRE é Fixa
7. Despesas Financeiras
Utiliza a Receita/Despesa definida ao cadastrar a Fatura
- Faturas cujo identificador da DRE é Investimento
8. Outras Receitas e Despesas
Utiliza a Receita/Despesa definida ao cadastrar a Fatura
- Faturas cujo identificador da DRE é Extra Operacional.
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome "DESCONTOS OBTIDOS"
- Compras que possuam Desconto.
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome "DESCONTOS CONCEDIDOS"
- Vendas/Movimentos e Ordens de Serviço que possuam desconto.
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome "JUROS / MULTAS PAGOS"
- Faturas que sejam Despesas e geraram Juros ou Multas.
Utiliza uma Receita/Despesa fictícia com o nome "JUROS / MULTAS RECEBIDOS"
- Faturas que sejam Receitas e geraram Juros ou Multas.
9. Resultado Líquido
É composto pela seguinte fórmula: (5 - 6 - 7 - 8)
Resultado Operacional Bruto - Despesas Operacionais - Despesas Financeiras - Outras Receitas e Despesas
10. Ponto de Equilíbrio
É composto pela seguinte fórmula: ((6 / 5) * 1)
(Despesas Operacionais / Resultado Operacional Bruto) * Receitas